Как без потерь разобраться с
требованием начислить НДС на подарки сотрудникам
В Минфине считают, что со стоимости новогодних подарков своим
сотрудникам компания обязана начислить НДС как с безвозмездно
реализованных товаров. Порой не стоит с этим даже спорить, поскольку
налоговая нагрузка не увеличится. Вносим ясность, как воплотить
установку чиновников в жизнь и что им в случае необходимости можно
возразить.
Все будет зависеть от того, какие документы организация получила от
продавца подарков.
Если есть счет-фактура, лучше начислять НДС
Если компания начислит НДС на стоимость передаваемых подарков, то у нее
возникнет право на вычет налога, уплаченного при их покупке. Ведь в
таком случае подарки приобретены для осуществления операций, облагаемых
НДС.
Такие разъяснения давали специалисты Минфина России в письме от 10.04.06
№03-04-11/64. Актуальность этой позиции подтвердилив отделе
налогообложения косвенных налогов Минфина России. И кстати сказать, она
выгодна компаниям. Дело в том, что при безвозмездной передаче товаров
компания должна рассчитать НДС исходя из их рыночной цены без учета НДС
(п. 2 ст. 154 НК РФ).
В отношении новогодних подарков такой стоимостью без сомнений считается
их покупная цена. Следовательно, сумма начисленного НДС со стоимости
подарков и входного НДС, предъявленного к вычету, совпадут. В итоге
величина обязательств по НДС сведется к нулю. Однако этот способ
работает не всегда, а только если у компании есть правильно оформленный
счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).
При его отсутствии, по мнению чиновников, налогоплательщик права на
вычет НДС не имеет, даже если у него будут иные документы с выделенной
суммой налога, например кассовый чек, выданный розничным продавцом.
Следовательно, НДС уменьшить не получится.
Кстати. В течение пяти календарных дней со дня безвозмездной передачи
новогодних подарков компания должна выписать счет-фактуру. Достаточно
составить один документ на всю стоимость презентов. При этом данные о
покупателях и грузополучателях можно не указывать, а в строках 4, 6, 6а
и 6б поставить прочерки.
Именно такой подход рекомендует использовать Минфин России в ситуации,
похожей на рассматриваемую, – при бесплатной раздаче сувениров в ходе
рекламных акций (письма от
15.11.06 №03-04-11/217, от 01.03.05 №03-04-11/43).
Можно вообще не платить НДС
У компаний, которые не могут снизить НДС из-за отсутствия счетов-фактур,
есть возможность не рассчитывать НДС со стоимости врученных подарков.
Правда, в таком случае нужно быть готовыми к спору с проверяющими. В
обоснование своей позиции можно привести следующие аргументы.
При вручении подарка к работнику действительно переходит право
собственности (как при реализации товаров), и безвозмездность передачи
под сомнение никто не ставит. Однако компания выдает новогодние подарки
сотрудникам в рамках трудовых отношений и подарок рассматривается в
качестве по- ощрения работника за трудовые заслуги (ст. 191 Трудового
кодекса).
Поэтому начислять НДС с его стоимости не нужно. Именно к такому выводу
приходят и суды (см., например, постановление Федерального арбитражного
суда Уральского округа от 23.01.06 № Ф09-6256/ 05-С2).
А чтобы подтвердить, что дарение проходит в рамках трудовых отношений,
надо зафиксировать в коллективном или трудовом договоре, что компания
выдает работникам праздничные подарки. Можно в договоре и приказе
директора отметить, что подарки выдаются работникам, трудовой вклад
которых ценен для компании.
Особо оговаривать, что предприятие выдает к Новому году еще и детские
подарки, на наш взгляд, не стоит – в этом случае аргумент, что они
являются поощрением работников за труд, вряд ли сработает. Обратите
внимание: даже если выдача подарков будет предусмотрена в коллективном
или трудовом договоре, включить их стоимость в расходы по налогу на
прибыль все равно не получится.
Премии и подарки к праздничным датам, в том числе к Новому году, не
относятся к выплатам стимулирующего характера, а значит, их нельзя
учесть для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от
09.11.07 №03-03-06/1/786).
Информационный партнер ИА Bishelp, Газета «Учет. Налоги. Право»
Источник: Учет, налоги, право
© Alti.ru