Два неписаных правила предоставления
имущественных вычетов
Если ошибок в уведомлении нет, можно предоставить работнику
имущественный вычет сразу в том месяце, в котором этот документ появился
в бухгалтерии компании. Но при этом важно учесть две особенности,
которые прямо Налоговым кодексом не предусмотрены.
Вычет всегда предоставляется с начала года
Имущественный вычет положен работнику за налоговый период, то есть
календарный год. Это значит, что работодатель вправе предоставлять вычет
по доходам, полученным сотрудником с 1 января года, в котором инспекция
подтвердила право на вычет (письмо Минфина России от 02.04.07 №
03-04-06-01/103). Вопросов не возникает, если уведомление работник
принес до начисления январской зарплаты. В таком случае бухгалтерия
компании при расчете заработка сразу применит имущественный вычет. Но
если сотрудник отдал уведомление позже, то есть НДФЛ за несколько
месяцев года уже удержали? В такой ситуации логично вернуть ему сумму
налога, удержанную с января до месяца, в котором он принес уведомление.
Сделать это можно за счет общей (то есть со всех работников) суммы НДФЛ,
начисленной к уплате за месяц, в котором проводится возврат налога.
Обязательно стоит заручиться заявлением работника о возврате налога за
конкретные месяцы (можно взять с него общее заявление – на
предоставление имущественного вычета и возврат налога на доходы
физических лиц). Приведенный порядок прямо не прописан в Налоговом
кодексе, но в отделе налогообложения доходов граждан и единого
социального налога Минфина России, а также в некоторых региональных
управлениях ФНС России (см. например, письмо УФНС России по Приморскому
краю от 01.01.07, без номера) рекомендуют поступать именно так.
Действительно, для компании несложно, а для работника выгодно.
НА ЦИФРАХ. Работник принес в компанию уведомление об имущественном
вычете за 2007 год 10 октября. Одновременно подал работодателю заявление
на предоставление вычета в размере 1 млн рублей и возврат НДФЛ за
январь–сентябрь 2007 года. Ежемесячно у работника удерживали налог в
размере 5000 рублей. Значит,
вернуть налог надо будет в сумме 45 000 рублей (5000 руб. ? 9 мес.).
Допустим, по итогам октября компания должна перечислить в бюджет НДФЛв
общей сумме 500 000 рублей за весь свой штат. Но поскольку возврат
налога сотруднику оформлен документально, компания вправе заплатить
только 455 000 рублей (500 000 –
– 45 000). А 45 000 рублей выдать на руки работнику.
Каждый год необходимо новое уведомление на вычет
Инспекция предоставляет уведомление на вычет только на год. Если в
течение года сумма вычета использована не полностью, то его оставшаяся
часть переносится на следующий. Однако, чтобы и дальше предоставлять
вычет, необходимо, чтобы сотрудник принес в компанию из налоговой новое
уведомление – на следующий год. Предоставлять вычет на основании
прошлогоднего уведомления чиновники не разрешают (письмо Минфина России
от 02.04.07 №03-04-06-01/103). Это ограничение прямо не следует из
Налогового кодекса, но для компании безопаснее его учесть. Для продления
имущественного вычета работнику потребуется справка о доходах за тот
год, в котором он использовал часть вычета. Обязательно – по форме
№2-НДФЛ (сейчас действует форма справки, которая утверждена приказом ФНС
России от 25.11.05 №САЭ-3-04/616). Заметим, что справку старого образца
примут только если она выдана налогоплательщику бывшим работодателем,
который на момент сдачи документов в инспекцию уже ликвидирован (письмо
ФНС России от 14.06.06 №04-1-04/317). А произвольную – не примут вовсе.
Информационный партнер ИАА Bishelp, Газета Учет.Налоги.Право.
Источник: Учет, налоги, право
© Alti.ru